［摘 要］ 随着上市公司一系列的财务舞弊案和相应的高管陆续落马，表明现行的内部控制体系在企业经营管理过程中仍未能很好地发挥作用，如何在现行复杂多变的经济环境中设计出一套合理、有效的内部控制体系，事关企业的经营成败。本文在分析了内部控制设计的缺陷后，提出了相应的建议，以期对我国企业内部控制的设计有所帮助。

　　［关键词］ 内部控制设计；风险管理；利益相关者导向
　　

　　 内部控制运行的好坏关系到一个企业的生死存亡，而内部控制能否给企业增加价值，能否在企业经营管理过程中发挥作用，则首先取决于内部控制的设计是否科学，是否符合企业的需求。
　　
　　一、内部控制设计的缺陷
　　
　　1. 传统的内部控制设计忽视了风险管理
　　现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础，遵循业务的角度，偏重于日常经营管理的遵循，保证制度的遵循性和行为的规范性，主要以监督机制为主。设计目的是为了提供真实可靠的会计信息，满足外部监管者的需求，却忽视了对确保企业战略的实现和提高经营效率的管理控制的需求，内部控制未能围绕风险管理、企业重大经营的决策等战略方面进行设计，使企业面临严重的经营危机。
　　
　　2. 传统的内部控制设计忽视了投资者的需求
　　内部控制的设计一般是管理者针对企业的经营过程和企业的状况而设计的，而由于“经济人”的特性，企业的经营管理者在内部控制的设计过程中难免会给自己留有一定的操作空间，以便寻求最大化的利益。而内部控制完全忽视了投资者的需求。由于制度设计缺陷，内控机制成为“内部人的控制”。监事会成员多为公司职工，下级“监督”上级，监事会自然就成了“橡皮图章”。独立董事因为需要控股股东提名聘任，为流通股东谋利益者很难获得“青睐”，其为“花瓶”的命运在所难免。政府任命高管、高管任命监督者、监督者监督高管，最后形成“狗咬尾巴”式的怪圈。
　　
　　3. 传统的内部控制忽视了“软控制”的作用
　　内部控制的设计过分地强调刚性的政策、程序等技术问题，而忽视了人在内部控制中的作用，因为人在内部控制中既是控制的主体又是控制的客体，内部控制的设计未能充分考虑人的主观能动性以及人的道德、观念、态度、风格等，如此设计的内部控制不能充分调动员工的积极性，甚至会导致员工产生抵触情绪，不利于内部控制作用的发挥。